22 Dic Un modello per 4 opzioni: consolidato, trasparenza, Irap e Tonnage tax
L’Agenzia delle entrate, con il provvedimento n. 161213/2015, ha approvato il modello di comunicazione per il regime del consolidato, della trasparenza, di Tonnage tax nonché per l’opzione Irap. La predisposizione di un unico form per tutti e quattro gli adempimenti risponde a un’esigenza di semplificazione. Di base, le comunicazioni dell’opzione per i predetti regimi sono effettuate all’Agenzia delle entrate con le dichiarazioni dei redditi (quadro OP) e dell’Irap (quadro IS) presentate nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende, a seconda dei casi, esercitare o rinnovare l’opzione o confermare l’adesione ai regimi. Tuttavia, l’utilizzo del “vecchio” modello rispetto all’anno di decorrenza dell’opzione non sempre è possibile. Infatti, ad esempio, le società che sono nel primo anno di attività si trovano nella situazione di non poter comunicare l’opzione per il regime di tassazione di gruppo o di trasparenza fiscale con l’Unico. Per tale ragione, il provvedimento di ieri ha approvato il modello, con le relative istruzioni, che consente di adempiere alla comunicazione anche in queste situazioni. In particolare, il form deve essere utilizzato in caso di:
- variazioni del gruppo di imprese che hanno aderito al regime della Tonnage tax;
- interruzione della tassazione di gruppo o mancato rinnovo dell’opzione;
- perdita di efficacia o conferma dell’opzione per la trasparenza fiscale;
- opzione per la determinazione del valore della produzione netta ai fini Irap secondo le regole delle società Ires da parte degli imprenditori individuali e delle società di persone che non possono comunicarla con la dichiarazione Irap in quanto non tenuti alla sua presentazione per il periodo d’imposta precedente a quello a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione (ad esempio, poiché trattasi del primo periodo d’imposta di esercizio dell’attività);
- opzione per il regime di tassazione di gruppo, della Tonnage tax o di trasparenza fiscale da parte delle società che non possono comunicarla con il modello Unico, poiché nel primo anno di attività, ovvero devono ricorrere a diverso modello Unico in ragione della forma societaria in essere nell’annualità precedente.